劳务收入个税筹划方案

数据显示,到2020年,中国自由职业者兼职人数将占总劳动力的43%。不论国内还是美国,自由职业者多扎堆于市场营销、设计、培训等专业性较高的服务行业。近年来,大热的知识分享和网红经济也正不断吸引着职场人转身加入自媒体大军。


目前,我国执行的劳务收入的个人所得税政策主要如下:

自由职业者获得劳务费,支付单位代扣代缴个人所得税,不足2万部分适应税率20%,超过5万部分适应税率40%


假设王某取得劳务报酬20万元一个月,衣食住行费用1万元,如何缴纳个人所得税?

预扣预缴:

应纳税额=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)

根据《国家税务总局公告2018年第56号》文件说明,劳务报酬所得应按次或按月预扣预缴个人所得税,以收入减除费用后的余额为收入额,若所得收入每次不超过四千元的,减除费用按800元计算,若超过4000元的,减除费用按20%计算。


可以看出,新个税法后,劳务报酬所得的个人所得税仍沿用之前的计算方式预扣预缴。这里需要说明一点,劳务过程中所花费的成本费用如衣食住行费用,是无法进行实际扣除的,成本默认为20%。


上述为每次或同一个连续项目产生的劳务报酬收入所需要预扣预缴的个人所得税,而实际缴纳的个人所得税将完全不同,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。


年度汇算清缴(实际缴纳):

应纳税所得额=200000×(1-20%)-60000=100000(元)

应纳税额=100000×10%-2520=7480(元)

根据《个人所得税法》第二条说明,劳务报酬所得归为综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税,适用税率3%-45%。

劳务报酬的收入额为收入减除20%的费用后的余额为收入额。也就是上述的“200000×(1-20%)”。


将收入额减去费用六万元与其他扣除之后,再根据个人所得税税率表一进行相应计算。


易捷税大师通过在税收优惠地设立个人独资企业,将3%-45%综合所得税率转变为5%-35%“个体工商户生产、经营所得”个人所得税,在进行10%核定征收,税率可降至为0.5%-3.5%。


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